Mehrwertsteuer auf Firmenwagen von ausländischen Arbeitgebern: Was ändert sich?
Sind Sie ein ausländischer Arbeitgeber und stellen Sie einem in Belgien lebenden Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung? Wenn ja, müssen Sie möglicherweise belgische Mehrwertsteuer zahlen. In einem aktuellen Rundschreiben haben die belgischen Steuerbehörden klargestellt, in welchen Fällen dies der Fall ist. Wir fassen die wichtigsten Punkte für Sie zusammen.
Die wichtigsten Bedingungen
Wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind, betrachten die Steuerbehörden die Entsendung als so genannte „B2C-Vermietung“:
- Das Unternehmen, das das Fahrzeug zur Verfügung stellt, ist nicht in Belgien ansässig;
- Der Mitarbeiter lebt oder wohnt in Belgien;
- Er kann das Fahrzeug auch für private Zwecke nutzen;
- Und dies für einen Zeitraum von mehr als 30 Tagen;
- Die Überlassung erfolgt „gegen Entgelt“.
Diese Vermietung gilt dann als dort erfolgt, wo der Nutzer ansässig ist, also in Belgien. Folglich wird auf das Entgelt die belgische Mehrwertsteuer fällig, wobei der Normalwert die Mindeststeuerbemessungsgrundlage darstellt.
Einige Fragen bedürfen der Klärung.
Mitarbeiter
Unter Personal versteht man nicht nur die Arbeitnehmer, mit denen das Unternehmen einen Arbeitsvertrag hat, sondern auch die Führungskräfte und Direktoren, die an das Unternehmen verbunden sind.
Für wertvolle Gegenleistungen
Nach Ansicht der Steuerbehörden erfolgt die Bereitstellung „gegen Entgelt“ bei den folgenden „Beiträgen“ des Nutzers
– Zahlung für die Nutzung des Fahrzeugs durch den Angestellten an das Unternehmen;
– Einbehaltung eines Teils der Vergütung durch das Unternehmen;
– Buchung der laufenden Rechnung des Managers, Direktors usw. bis zur Höhe der vereinbarten Vergütung;
– Wahlmöglichkeit des Angestellten zwischen verschiedenen vom Unternehmen angebotenen Leistungen, wobei das Recht auf Nutzung des Firmenwagens den Verzicht auf andere Leistungen impliziert.
Steuerpflichtiger Betrag
Grundsätzlich wird die Mehrwertsteuer auf das Entgelt geschuldet, das der Angestellte an den Arbeitgeber „zahlt“. Dabei wird davon ausgegangen, dass das Entgelt die Mehrwertsteuer einschließt. Es gilt jedoch eine Mindeststeuerbemessungsgrundlage. Die Mehrwertsteuer wird mindestens auf den Normalwert fällig. In dem Rundschreiben wird erläutert, wie dieser Normalwert zu berechnen ist.
Erklärung und Zahlung der belgischen Mehrwertsteuer
Um die belgische Mehrwertsteuer zu erklären und abzuführen, muss sich der ausländische Arbeitgeber im Prinzip in Belgien für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und regelmäßige Mehrwertsteuererklärungen abgeben. Alternativ können Sie die fällige Mehrwertsteuer über das OSS-System (One-Stop-Shop) anmelden und abführen.
Ab wann?
Die belgischen Steuerbehörden argumentieren, dass Sie diese Vorschriften grundsätzlich rückwirkend anwenden sollten. In der Praxis ist jedoch eine Anwendung ab dem 1. Juli 2021 möglich. Das ist das Datum, das mit der Einführung des OSS-Systems zusammenfällt.
Schlussfolgerung
Das Verwaltungsrundschreiben 2023/C/72 klärt die mehrwertsteuerlichen Pflichten ausländischer Arbeitgeber, die ihren in Belgien ansässigen Mitarbeitern Firmenwagen zur Verfügung stellen. Wenn die Überlassung länger als 30 Tage dauert und entgeltlich ist, müssen ausländische Arbeitgeber die belgische Mehrwertsteuer abführen. In diesem Fall müssen ausländische Arbeitgeber ihre Mehrwertsteuersituation rückwirkend ab dem 1. Juli 2021 über eine One-Stop-Shop-Erklärung oder über eine normale Mehrwertsteuerregistrierung in Belgien regeln.
Es ist klar, dass die Bereitstellung von Firmenwagen für belgische Arbeitnehmer in einem grenzüberschreitenden Kontext zu Mehrwertsteuerverpflichtungen in Belgien und zu zusätzlicher Komplexität führen kann.
Wenn Sie Fragen zu diesen Regeln haben, wenden Sie sich an unsere Mehrwertsteuerspezialisten Hans Philips und Michiel van Chaze.