Gemeindesteuer für Nichtansässige: Wird der feste Zuschlag von 7 % eingestellt?

Für belgische Einwohner werden die kommunalen Steuern als prozentualer Zuschlag auf die Einkommensteuer erhoben. Der anzuwendende Prozentsatz wird von der Gemeinde festgelegt, in der der Steuerpflichtige am 1. Januar des Abrechnungsjahres ansässig ist. Diese Quote variiert von Gemeinde zu Gemeinde.

Das ist anders für Gebietsfremde. Wenn Sie zum Beispiel in den Niederlanden leben, aber in Belgien steuerpflichtiges Berufseinkommen erhalten, haben Sie keinen steuerlichen Wohnsitz, der den kommunalen Steuersatz festlegt. Deshalb wird derzeit ein pauschaler Zuschlag von 7 % auf die Steuer von Nichtansässigen angewendet.

Dieses System stand jedoch in der Vergangenheit unter Druck. Der Gerichtshof der Europäischen Union entschied, dass das belgische System die Freizügigkeit der Arbeitnehmer einschränken kann, wenn diese festen 7 % dazu führen, dass ein Nichtansässiger höher besteuert wird als ein vergleichbarer belgischer Einwohner.

Die belgische Regierung folgt dieser Rechtsprechung nun nach. Der Ministerrat hat jetzt einen vorläufigen Entwurf genehmigt, der Nichtansässigen die Möglichkeit gibt, nachzuweisen, dass sie sich in einer belgischen Gemeinde aufhalten müssen, in der für die Zwecke der Gemeindesteuer ein Steuersatz von weniger als 7 % gilt.

Warum steht diese pauschale 7 % unter Druck?

Der Pauschalzuschlag für Gebietsfremde wurde auf der Grundlage eingeführt, dass er auch zur Finanzierung belgischer Staatsaufgaben und Einrichtungen von allgemeinem Interesse beiträgt. Obwohl ausländische Arbeitnehmer oder Selbständige nicht in Belgien ansässig sind, nutzen sie infolge ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit unter anderem Infrastruktur und andere öffentliche Dienstleistungen.

Da ein Gebietsfremder keinen Wohnort in Belgien hat, kann sein kommunaler Steuersatz nicht einfach bestimmt werden. Der Gesetzesgeber entschied sich daher für einen Pauschalsatz von 7 %.

Genau dieser Flat-Rate-Ansatz war Gegenstand der Verfahren vor dem Europäischen Gerichtshof. Schließlich erheben einige belgische Gemeinden eine Gemeindesteuer, die unter 7 % liegt. In bestimmten Fällen kann ein Nichtansässiger daher stärker besteuert werden als jemand, der in Belgien lebt, sich aber ansonsten in einer ähnlichen Situation befindet.

Das Gericht erkannte, dass das Streben nach einem gleichen Beitrag von Einwohnern und Gebietsfremden an sich ein legitimes Ziel sein kann. Laut dem Gericht geht eine feste Erhöhung von 7 % jedoch über das notwendige Maß hinaus, wenn sie in der Praxis zu einer höheren Steuerlast für den Nichtansässigen führt. In diesem Fall kann die Gesetzgebung eine rechtswidrige Einschränkung der Arbeitnehmerfreizügigkeit darstellen.

Die belgische Regierung findet eine Antwort

Das letzte Mal, als wir das Thema besprachen, war noch nicht klar, wie der belgische Gesetzgeber oder die zuständigen Steuerbehörden auf diese europäische Rechtsprechung reagieren würden. Das scheint sich jetzt zu ändern.

Der Ministerrat genehmigte einen vorläufigen Entwurf, der es Gebietsfremden ermöglichen würde, nachzuweisen, dass sie sich in einer belgischen Gemeinde aufhalten können, die eine Gemeindesteuer von weniger als 7 % erhebt. Laut dem erläuternden Memorandum zum Vorschlag ist das Ziel, Situationen berücksichtigen zu können, in denen ein niedrigerer kommunaler Satz gilt.

Wenn der Vorschlag angenommen wird, könnte die Differenz zwischen dem Pauschalsatz von 7% und dem Kommunalsteuersatz jener Gemeinde, in der sich der Steuerzahl tatsächlich aufhält, korrigiert werden.

Der Pauschalsatz von 7 % würde daher nicht zwangsläufig vollständig verschwinden. Es besteht jedoch die Möglichkeit, von diesem Satz abzuweichen, wenn der Nichtansässige nachweisen kann, dass ein niedrigerer kommunaler Satz für seine Situation relevant ist.

Diese Diskussion ist auch für die Vergangenheit bedeutsam. Gebietsfremde, die die festgelegten 7 % gezahlt haben, können möglicherweise auf Grundlage europäischer Rechtsprechung eine teilweise Rückerstattung für frühere Abgaben beantragen. Natürlich müssen die geltenden Bedingungen und Fristen berücksichtigt werden.

Wie groß wird die praktische Auswirkung sein?

Die Frage ist natürlich, wie viele Gebietsfremde das neue System in der Praxis nutzen können. Schließlich erheben derzeit weniger als 20 % der belgischen Gemeinden eine Gemeindesteuer von weniger als 7 %.

Für Gebietsfremde, die örtlich mit einer Gemeinde mit einem Steuersatz von 7 % oder mehr verbunden sind, scheint die vorgeschlagene Änderung auf den ersten Blick daher wenig oder gar keinen Unterschied zu machen. Andererseits kann die finanzielle Auswirkung für diejenigen, die sich in einer Gemeinde mit niedrigerem Tarif aufhalten, relevant sein.

Entscheidende Frage: Wo befindet sich ein Gebietsfremder?

Gerade dort bleibt vorerst eine wichtige Frage unbeantwortet. Schließlich umfasst die Besteuerung von Gebietsfremden sehr unterschiedliche Situationen. Denken Sie an Arbeitnehmer, die vorübergehend in Belgien wohnen, aber auch an grenzüberschreitende Arbeiter, die in den Niederlanden, Frankreich, Deutschland oder Luxemburg leben und täglich zu einem belgischen Arbeitsplatz pendeln.

Welche belgische Gemeinde sollte in solchen Fällen als Bezugspunkt dienen? Berücksichtigt man den Arbeitsplatz, den Standort des Arbeitgebers, den Ort, an dem die berufliche Tätigkeit hauptsächlich ausgeübt wird, oder andere zusammenhängende Faktoren?

Es ist auch noch nicht klar, welche unterstützenden Dokumente ein Gebietsfremder vorlegen muss, um einen bestimmten Ort nachzuweisen und wie das Verfahren in der Praxis ablaufen wird.

Der Vorentwurf ist daher eine wichtige Fortsetzung der europäischen Rechtsprechung zur belgischen Gemeindesteuer für Nichtansässige. Die Regierung unternimmt einen ersten Schritt, um auf die Kritik am 7%-Pauschalsatz zu reagieren, doch dessen konkreter Anwendungsbereich wird von der endgültigen Gesetzgebung und vor allem von den Regeln abhängen, die Gebietsfremden an eine belgische Gemeinde binden.

Wir verfolgen daher die weitere Ausarbeitung genau.