Wyznaczenie przedstawiciela podatkowego VAT w Belgii: nowe przepisy dotyczące gwarancji bankowej
Aby podatnik niebędący rezydentem UE mógł dokonywać w Belgii transakcji opodatkowanych, w odniesieniu do których jest płatnikiem VAT, musi on co do zasady zarejestrować się w celu uzyskania belgijskiego numeru VAT i wyznaczyć przedstawiciela podatkowego VAT z siedzibą w Belgii. W przypadku podatników mających siedzibę w UE wyznaczenie przedstawiciela VAT nie jest obowiązkowe, lecz fakultatywne.
Wyznaczeniu przedstawiciela podatkowego VAT towarzyszy złożenie gwarancji bankowej na rzecz zapłaty wszystkich kwot należnych przez reprezentowanego podatnika VAT, kar, odsetek i kosztów.
Przepisy dotyczące gwarancji bankowej zostały niedawno zmienione. Zmiany te dotyczą zarówno powoływania przedstawicieli, jak i pełnomocników w ramach procedury (I)OSS.
Kogo dotyczą zmiany?
Wyznaczenie przedstawiciela podatkowego jest obowiązkowe jedynie dla podatników spoza UE, którzy dokonują w Belgii transakcji podlegających opodatkowaniu, w odniesieniu do których są płatnikami VAT.
Wyznaczenie przedstawiciela często nie jest obowiązkowe, wystarczy jedynie identyfikacja bezpośrednia VAT, o ile:
- Kontrahent jest płatnikiem podatku VAT od podlegającej opodatkowaniu transakcji dokonanej w Belgii (odwrotne obciążenie);
- Podatnik ma siedzibę w państwie trzecim, z którym UE zawarła konwencję o wzajemnej pomocy administracyjnej, której zakres jest porównywalny z zakresem dyrektywy Rady 2010/24/UE i rozporządzenia (UE) nr 904/2010. Tak jest w przypadku Norwegii, a w obecnej sytuacji również w przypadku Wielkiej Brytanii.
- Podatnik niebędący rezydentem UE posiada w Belgii stały zakład, który dokonuje w Belgii transakcji podlegającej opodatkowaniu.
Kwota gwarancji
Kwota gwarancji:
- ustalana jest w wysokości 10% salda belgijskiego podatku VAT należnego za okres dwunastu miesięcy kalendarzowych na podstawie deklaracji VAT złożonych w poprzednim roku kalendarzowym.
- Jeżeli nie jest możliwe ustalenie jednorocznego okresu referencyjnego dla określenia tej gwarancji, kwota gwarancji zostanie ustalona tymczasowo przez organy VAT w oparciu o szacunki przedstawiciela podatkowego. Gwarancja zostanie wówczas ostatecznie ustanowiona najpóźniej do dnia 30 kwietnia następnego roku.
- Kwota musi wynosić co najmniej 7 500 EUR i nie więcej niż 1 000 000 EUR.
- Kwota gwarancji jest ustalana na okres kończący się 31 grudnia drugiego roku następującego po roku, w którym gwarancja została ustanowiona.
- Gwarancja musi być wniesiona na rzecz belgijskich organów VAT.
Kwota tej gwarancji jest weryfikowana co trzy lata w przypadku wzrostu lub spadku należnego podatku VAT.
- Co do zasady, organy VAT będą zawsze korygować kwotę gwarancji w przypadku jej wzrostu.
- Z drugiej strony, podatnik lub jego przedstawiciel podatkowy może wystąpić z wnioskiem o rewizję w przypadku obniżenia wysokości gwarancji.
- W każdym przypadku nie dokonuje się korekty, jeżeli zmiana w kwocie gwarancji jest mniejsza niż 10%.
Forma gwarancji
Gwarancja może przyjąć następujące formy:
- Poręczenie gotówkowe na specjalnym rachunku bankowym władz belgijskich;
- Poręczenie w papierach wartościowych na rzecz władz belgijskich;
- Poręczenie osobiste udzielone przez towarzystwo ubezpieczeniowe, bank lub prywatną kasę oszczędnościową (poręczenie bankowe), posiadające zezwolenie na prowadzenie działalności w Belgii (*).
(*) Są to instytucje finansowe, które zgodnie z przepisami belgijskimi mogą prowadzić swoją działalność w Belgii. Zgodnie z europejskimi przepisami dotyczącymi swobody przedsiębiorczości i swobody świadczenia usług, nie musi to dotyczyć instytucji mającej siedzibę w Belgii.
Jeśli są Państwo podatnikiem spoza Belgii, który musi zarejestrować się dla celów podatku VAT w Belgii, możemy przeprowadzić dla Państwa rejestrację VAT, działać jako Państwa przedstawiciel podatkowy i dopełnić za Państwa wszelkich formalności związanych z podatkiem VAT. Mamy duże doświadczenie w reprezentowaniu zagranicznych firm dla celów podatku VAT w Belgii.