Wichtige Änderungen bei den Lohnsteuerermäßigungen ab dem 1. April 2022 (nein, das ist kein Scherz)
Es gibt noch Gewissheiten im Leben; eine davon ist, dass sich das belgische Steuersystem ständig ändert . Auch bei den so genannten „Lohnsteuerrabatten“ stehen ab dem 1. April 2022 Änderungen an.
‚Lohnsteuerrückerstattungen‘
Um bestimmte Sektoren zu stimulieren oder zusätzliche finanzielle Unterstützung zu gewähren, sieht das Gesetz „Lohnsteuerrückerstattungen“ vor. Beispiele dafür sind der Rabatt für wissenschaftliche Forschung, der Rabatt für Unternehmensgründungen, der Rabatt für Nacht- oder Schichtarbeit.
Dies bedeutet, dass der Arbeitgeber die vom Lohn einbehaltene Quellensteuer nicht (teilweise) an den Fiskus abführen muss, sondern sie im Unternehmen behalten kann, wodurch mehr liquide Mittel zur Verfügung stehen.
Überblick über die Änderungen auf
Der von der Regierung vorgelegte Gesetzentwurf „zur Senkung der Arbeitskosten“ verdeutlicht, lockert oder verschärft einige Aspekte der bestehenden Rechtsvorschriften.
Wir erklären die wichtigsten Änderungen.
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Rabatt Lohnsteuer für Nacht- und Schichtarbeit
Erstens wird die Regelung von Nacht- und Schichtarbeit nicht mehr als eine Regelung, sondern als zwei getrennte Regelungen betrachtet und bewertet.
Auch die Höhe der obligatorischen Nacht- oder Schichtprämie wird geregelt, so dass die Arbeitgeber nicht mehr die Möglichkeit haben, – in der Praxis manchmal – unbedeutende „Pro-forma“-Prämien zu gewähren.
So heißt es beispielsweise im Gesetz , dass die Prämie für „Schichtarbeit“ den Stundenlohn um mindestens 2 % erhöhen muss. Der Zuschlag für „Nachtarbeit“ muss den Stundenlohn um mindestens 12 % erhöhen.
Darüber hinaus muss die Prämie durch einen Tarifvertrag, eine Arbeitsordnung oder einen Arbeitsvertrag festgelegt werden. Diese formale Verpflichtung muss von den Arbeitgebern jedoch erst ab dem 1. April 2024 beachtet werden.
Dass der so genannte 1/3e Standard (1/3e der Arbeitszeit muss in Schicht- oder Nachtarbeit erbracht werden) nicht mehr nach Arbeitstagen, sondern nach Arbeitsstunden bemessen wird, soll durch den Gesetzentwurf gesetzlich verankert werden.
Was die Ununterbrochenheit aufeinanderfolgender Schichten betrifft, so sieht das Gesetz nun vor , dass eine Unterbrechung von 15 Minuten oder weniger die Freistellungsregelung nicht gefährdet .
Wenn Zeitarbeitsunternehmen ab dem 1. Oktober 2022 einen Rabatt anwenden wollen, können sie dies nur tun, wenn sie die Zustimmung des Unternehmens, in dem die Zeitarbeitnehmer beschäftigt sind, zur Anwendung des Rabatts erhalten haben.
Was schließlich die besondere Befreiung für Schichtarbeit im Baugewerbe betrifft, so ist vorgesehen, dass die Befreiung nur dann gilt, wenn die Arbeiten gemäß Artikel 30bis des Gesetzes über die soziale Sicherheit beim nationalen Amt für soziale Sicherheit gemeldet wurden.
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Rabatt BV für wissenschaftliche Forschung
Wenn Sie als Arbeitgeber die Lohnsteuerermäßigung für die wissenschaftliche Forschung in Anspruch nehmen und auch die Steuergutschrift für Forschung und in Anspruch nehmen, darf die nicht ausgezahlte Lohnsteuer nicht (mehr) in die Berechnungsgrundlage dieser Steuergutschrift einbezogen werden.
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Verfahrenstechnische Aspekte
Ansprüche auf Erstattung von Lohnsteuer, die einer Abgabenbefreiung unterliegen, verjähren ab dem 1. Juli 2022 nach 3 Jahren (gerechnet ab dem 1. Januar des auf das Veranlagungsjahr folgenden Jahres) – statt wie bisher nach 5 Jahren.
Wir betonen auch , dass der (freiwillige) Einbehalt eines höheren Betrags der Einkommensteuer als der gesetzlich geschuldete Mindestbetrag keinen Steuervorteil mehr darstellt. Zumindest was die Ermäßigungen für wissenschaftliche Forschung, Unternehmensgründungen, Fördergebiete, Sportler und die Handelsmarine/ Bagger-/Schleppschifffahrt betrifft. Insbesondere wird der Überschuss der einbehaltenen Lohnsteuer bei der Berechnung der von freigestellten Beträge nicht mehr berücksichtigt.
Für die Zeitarbeitsbranche gilt ein vorgeschriebener Mindestprozentsatz von 11,11 % Lohnsteuer (wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind), aber wurde auf Branchenebene vereinbart, freiwillig eine Lohnsteuer von 18 % anzuwenden. Der höhere Prozentsatz von 18 % soll in künftigen Gesetzen verankert werden.
Schlussfolgerung
Der vorgelegte Gesetzentwurf enthält einige begrüßenswerte Klarstellungen, gleichzeitig aber auch einige unnötige Verschärfungen.
Welche konkreten Maßnahmen müssen Sie dringend ergreifen?
- Prüfen Sie, ob Sie die oben beschriebene Mindestprämie einhalten, und darüber hinaus , formalisieren Sie die Gewährung dieser Prämie per Tarifvertrag, Arbeitsordnung oder Arbeitsvertrag ;
- Stellen Sie sicher, dass Sie in Zukunft das 1/3e Standard t auf der Basis von Arbeitsstunden (und nicht mehr auf der Basis von Arbeitstagen) bewerten;
- Wenn Sie ein Zeitarbeitsunternehmen sind: Informieren Sie Ihre Kunden über die Anwendung von Rabatten und treffen Sie gegebenenfalls Vorkehrungen ;
- Stellen Sie sicher, dass die erforderlichen Nachweise immer verfügbar sind. Die Lohnsteuerverminderung steht seit einigen Jahren unter verstärkter Beobachtung der Steuerbehörden
Unsere Spezialisten helfen Ihnen gerne weiter!