Grenzüberschreitende Telearbeit: Wo zahlen Sie Sozialversicherungsbeiträge?

Die Telearbeit hat sich voll etabliert. Auch nach Corona bleiben wir immer öfter zu Hause, um zu arbeiten. Und das ist bei Arbeitnehmern, die für einen ausländischen Arbeitgeber arbeiten, nicht anders. Aber in welchem Land werden Sie Sozialversicherungsbeiträge zahlen müssen, wenn Sie nicht mehr so oft zur Arbeit ins Ausland fahren?

Wie wir bereits berichtet haben, würde für das belgische Amt für soziale Sicherheit die Heimarbeit von Grenzgängern in ihrem Wohnsitzland nicht zu einer Änderung des geltenden Sozialversicherungssystems führen. Dies gilt bis zum 30. Juni 2023. Der Grenzgänger zahlt also im Prinzip weiterhin Beiträge in dem Land, in dem er oder sie arbeitet.

Ab dem 1. Juli 2023 würde dieser Ansatz auslaufen. Von diesem Zeitpunkt an würden die allgemeinen europäischen Regeln wieder voll zum Tragen kommen. Die Verwaltungskommission für die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit hat dem jedoch einen Riegel vorgeschoben. Sie hat nämlich kürzlich eine Rahmenvereinbarung für Grenzgänger, die regelmäßig Telearbeit leisten, getroffen. Sie können den Text hier einsehen (vorerst nur auf Englisch verfügbar).

Diese Rahmenvereinbarung ermöglicht es, dass die Rechtsvorschriften der sozialen Sicherheit des Mitgliedstaates des Arbeitgebers weiterhin auf Grenzgänger Anwendung finden:

• die regelmäßig von ihrem Wohnsitzland aus Telearbeit leisten, das nicht das Land ist, in dem ihr Arbeitgeber seinen Sitz hat, und
• die weniger als 50 % ihrer Gesamtarbeitszeit für Telearbeit aufwenden.

Um diese Ausnahmeregelung in Anspruch nehmen zu können, müssen die betroffenen Arbeitnehmer oder Arbeitgeber einen Antrag im Mitgliedstaat des Arbeitgebers stellen. Der zuständige Sozialversicherungsträger stellt nach Zustimmung ein A1-Dokument aus.

Die Anmeldung beim Sozialversicherungssystem des Landes des Arbeitgebers gilt für einen Zeitraum von höchstens drei Jahren. Danach können Sie einen neuen Antrag stellen.

Wichtig ist jedoch, dass beide Länder das Rahmenabkommen unterzeichnet haben. Ist dies nicht der Fall, müssen wir auf die bekannte „25 %-Regel“ aus der EU-Verordnung zurückgreifen: Ein Arbeitnehmer ist in dem Land sozialversichert, in dem er seine Arbeit verrichtet, es sei denn, er würde einen Teil seiner Arbeit auch in seinem Wohnsitzland verrichten. In diesem Fall gilt das Sozialversicherungsrecht des Wohnlandes, wenn er mindestens 25 % seiner Gesamtarbeitszeit in diesem Land verrichtet.

Im Übrigen kann die Rahmenvereinbarung nicht angewendet werden, wenn der Arbeitnehmer in seinem Wohnsitzland andere Tätigkeiten als Telearbeit ausübt.

Das Rahmenabkommen tritt am 1. Juli 2023 in Kraft, vorausgesetzt, dass es zu diesem Zeitpunkt von mindestens zwei europäischen Mitgliedstaaten unterzeichnet wird. Es bleibt dann für fünf Jahre in Kraft und verlängert sich automatisch um den gleichen Zeitraum.

Inzwischen haben sowohl die Niederlande als auch Belgien bereits signalisiert, dass sie dieses Abkommen unterzeichnen werden. In den kommenden Monaten wird sich zeigen, welche weiteren Länder sich dieser Geschichte anschließen werden.

Diese Vereinbarung bietet für viele Arbeitnehmer eine willkommene Lösung in Bezug auf die Sozialbeiträge. Leider gilt es nicht für den Bereich der Steuern. Es gelten also weiterhin die Doppelbesteuerungsabkommen, die die Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse zwischen den verschiedenen Ländern festlegen.