Änderungen der Einbehaltungspflicht ab dem 1. Mai 2026
Lange Zeit enthält das belgische Recht ein Haftungsregime für die Vergabe von Arbeiten im unbeweglichen Zustand: Jeder Auftragnehmer oder Auftragnehmer, der einen (Sub-)Auftragnehmer für die Ausführung von Arbeiten im unbeweglichen Zustand beauftragt, haftet solidarisch für die Sozialversicherungs- und/oder Steuerschulden, die dieser (Sub)unternehmer zum Zeitpunkt des Abschlusses des Bauvertrags und bei jeder Zahlung einer Rechnung hat. Sofern jedoch die Rechnungen der Mitauftraggeber mit sozialen und/oder steuerlichen Schulden korrekt einbehalten und an die LSS und die Steuerbehörden bezahlt werden, ist der Auftraggeber oder Auftragnehmer von dieser Gesamthaftung befreit. Ab dem 1. Mai 2026 tritt eine grundlegende Änderung dieser Einbehaltungspflicht in Kraft. Die neuen Regeln erweitern den bestehenden Mechanismus und führen eine wichtige Einschränkung ein.
Arbeiten im unbeweglichen Zustand
Die bestehenden Vorschriften zur Einbehaltungspflicht sowie zur solidarischen Haftung betreffen Werke im unbeweglichen Zustand, die Lieferung von Fertigbeton, Arbeiten, die unter das Gemeinsame Komitee für Sicherheits- und/oder Überwachungsdienste fallen, sowie Arbeiten im Fleischsektor.
Bauarbeiten umfassen im Wesentlichen alle Werke, die von Natur aus mit einer Immobilie zu tun haben. Dies umfasst ein breites Spektrum an Tätigkeiten, darunter den Bau, Umbau, die Fertigstellung, Einrichtung, Reparatur, Wartung, Reinigung und Abriss von Gebäuden oder anderen unbeweglichen Bauwerken, einschließlich der Bereitstellung und sofortigen Installation von beweglichem Eigentum, das sie von Natur aus unbeweglich macht (z. B. Küche). Dazu gehört auch die Anbringung eines Gebäudes mit unter anderem Heizungs-, Lüftungs-, Sanitär- oder Elektroinstallationen sowie die Versorgung und/oder Installation von Wand- oder Bodenbelägen. Eine Reihe von Tätigkeiten aus Landwirtschaft, Gartenbau und Forstwirtschaft ist ausdrücklich vom Geltungsbereich ausgeschlossen.
Belgien verschärft die Kontrolle über die sozialen Schulden
Die Einbehaltungspflicht für soziale und steuerliche Schulden ist keine neue Verpflichtung. Seit einiger Zeit sind Kunden und Auftragnehmer verpflichtet, einen Teil einer Rechnung einzubehalten, wenn ihr (Sub)unternehmer soziale und/oder steuerliche Schulden hat, wenn sie sich von der Gesamthaftung für diese Schulden ihres (Sub)unternehmers befreien wollen.
Bevor Sie eine Rechnung für die vorgesehenen Arbeiten bezahlen, müssen Sie prüfen über checkinhoudingsplicht.be oder für ausländische Unternehmen und Selbstständige über A1, PDOK (im Falle Bau) und eine Steuerbescheinigung gilt.
Wenn der Auftragnehmer oder Subunternehmer Sozialverschuldungen hat, müssen Sie 35 % des Betrags, den Sie ihm schulden (ohne Mehrwertsteuer), einbehalten und an das Nationale Sozialversicherungsamt zahlen. Wenn der Auftragnehmer auch Steuerschulden hat, müssen Sie (maximal) 15 % des Betrags, den Sie ihm schulden (ohne Mehrwertsteuer), einbehalten und an das belgische Finanzamt zahlen.
Dieses System wird nun weiter ausgebaut. Die neuen Vorschriften schreiben vor, dass ab dem 1. Mai 2026 auch soziale Schulden im sozialen Status der Selbstständigen berücksichtigt werden müssen. Wenn ein (Sub)unternehmer solche Schulden hat, müssen 15 % des Rechnungsbetrags (ohne Mehrwertsteuer) einbehalten und an den NISSE übertragen werden.
Bis jetzt lag der Fokus hauptsächlich auf den sozialen Schulden der Arbeitgeber. Durch diese Expansion stehen unabhängige Unternehmer in der Baukette nun auch explizit unter Kontrolle. Konkret bedeutet das, dass unabhängige Auftragnehmer oder Direktoren mit überfälligen Beiträgen ebenfalls Auswirkungen auf die Zahlungsverpflichtungen ihrer Kunden haben können.
Begrenzung: Abzüge können zusammen maximal 50 % betragen.
Mit dieser Erweiterung führt das Gesetz auch eine wichtige Grenze ein. Wenn sowohl Sozial- als auch Steuerschulden vorhanden sind, darf der Gesamtabzug von einer Rechnung 50 % des Rechnungsbetrags (ohne Mehrwertsteuer) nicht überschreiten. Das bedeutet, dass die neue Abzugspflicht im Selbstständigkeitsstatus nicht gilt, wenn bereits eine Einbehaltungspflicht sowohl für das belgische Finanzamt (15 %) als auch für die LSS (35 %) besteht.
Digitale Tools wie checkinhoudingsplicht.be berücksichtigen dieses Limit automatisch bei der Berechnung der Abzüge ab dem 1. Mai 2026.
Strenge Sanktionen für diejenigen, die vergessen zu halten
Selbst abgesehen von der Gesamthaftung für die sozialen und steuerlichen Schulden des (Sub)auftragnehmers ist die Einbehaltungspflicht keine unverbindliche Formalität. Wenn ein Auftraggeber, Auftragnehmer oder Subunternehmer die neue obligatorische Einbindung nicht durchführt, kann eine Verwaltungsstrafe von 15 % des Rechnungsbetrags (ohne Mehrwertsteuer) verhängt werden, maximal 10.578,23 EUR (2026). Für die bereits bestehende Abzugspflicht zugunsten der belgischen Behörden handelt es sich um eine Verwaltungsstrafe in Höhe des doppelten Betrags, der eigentlich einbehalten und bezahlt werden sollte.
Darüber hinaus kann dies ein Unternehmen in den offiziellen Kontrollsystemen, die Unternehmen zur Überprüfung von Partnern verwenden, als „nicht in Ordnung“ sichtbar machen.
Blick nach vorne
Neben diesen weitreichenden Änderungen ab dem 1. Mai 2026 sind auch eine Reihe von LSS-Innovationen für 2027 in Planung. Die klassische Baustellenmeldung (30bis) entwickelt sich zu CATENA mit moderner, zukunftsorientierter Architektur, neuen Funktionalitäten, verbesserten Export und nur noch mit persönlichen Zugang ermöglicht. Zusätzlich wird CIAW für Immobilienarbeiten auch auf CIAO ausgeweitet – zuvor wurde dies auch für den Reinigungssektor gemacht, wo Mitarbeiter nicht nur eine Check-in, sondern auch eine Check-out vor Ort und in Echtzeit registrieren müssen.
Bist du neugierig auf die Auswirkungen der oben genannten Veränderungen auf dich und wie du dich als Selbstständiger darauf vorbereiten kannst?
Zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren – unsere Spezialisten helfen Ihnen gerne weiter.