Körperschaftsteuer und Steuerrecht

Wenn Sie als internationaler Unternehmer in Belgien investieren, ist es wichtig, ein klares Bild der Steuerlandschaft zu haben. Ein gutes Verständnis der belgischen Steuervorschriften verhindert nicht nur unangenehme Überraschungen, sondern ermöglicht auch eine vollständige und korrekte Nutzung der bestehenden Steueranreize.

In diesem Artikel werden wir die Kernprinzipien der belgischen Körperschaftsteuer, die Regeln zur Transfer Pricing und die wichtigsten steuerlichen Anreize erläutern. Dies gibt Ihnen einen praktischen Überblick über die wichtigsten Steuerpunkte beim Start oder der Erweiterung Ihrer Aktivitäten in Belgien.

Kernprinzipien der Körperschaftsteuer 

Wer wird besteuert? 

Belgische Gesellschaft 

Die Steuerpflicht in Belgien hängt davon ab, wie Ihr Unternehmen organisiert ist. Wenn Sie ein belgisches Unternehmen mit eigenständiger Rechtspersönlichkeit wie GmbH oder AK gründen oder wenn die tatsächliche Leitung Ihres ausländischen Unternehmens in Belgien angesiedelt ist, unterliegen Sie der Körperschaftsteuer auf Ihre weltweiten Gewinne. Ausländische Unternehmen, die über eine belgische Tochtergesellschaft tätig sind, müssen außerdem jährlich eine Unternehmenssteuererklärung abgeben. 

Feste Betriebstätte 

Ausländische Unternehmen, die in Belgien ohne eigenständige belgische Gesellschaft tätig sind, unterliegen für ihre belgischen Aktivitäten der Steuer der Gebietsfremden. Dieses System ist speziell für Situationen konzipiert, in denen eine ausländische Einheit wirtschaftliche Aktivitäten in Belgien über eine formell gegründete Niederlassung oder eine feste Betriebstätte ausübt, die nur als steuerpflichtige Präsenz etabliert ist. 

In diesem Fall wird nur der Gewinn besteuert, der der belgischen Betriebsstätte zugeschrieben werden kann. Doppelbesteuerungsabkommen und Verrechnungspreisregeln spielen dabei eine Schlüsselrolle: Sie bestimmen, wie der Gewinn verteilt wird und inwieweit Belgien Ausnahmen oder Reduktionen gewähren muss. 

Tarif 

Der Standardsatz der belgischen Körperschaftsteuer beträgt 25 Prozent. Kleine Unternehmen profitieren von einem reduzierten Satz von 20 % auf die ersten 100.000 Euro steuerpflichtigen Gewinn. Ein Unternehmen gilt als klein, wenn es nicht mehr als eines der folgenden Kriterien (auf konsolidierter Basis) überschreitet:

• Arbeitskräfte von 50 Mitarbeiter 
• Jahresumsatz (exkl. Mehrwertsteuer) von €11.250.000 
• Gesamtbilanz von €6.000.000 

Nur wenn ein Unternehmen zwei Jahre hintereinander die Schwellenwerte überschreitet (oder darunter bleibt), ändert sich sein Status (von groß zu klein oder umgekehrt). Diese neue Kategorie gilt dann ab dem nächsten Geschäftsjahr. 

Steuerliche Korrekturen und nicht absetzbare Ausgaben 

Der buchhalterische Gewinn ist der Ausgangspunkt für die Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns, wird aber steuerlich korrigiert. Schließlich sind nicht alle in der Buchhaltung enthaltenen Kosten steuerlich absetzbar. Bestimmte Ausgaben werden ganz oder teilweise abgelehnt, sodass sie wieder zum Gewinn hinzugefügt werden. 

Zu den häufigsten nicht absetzbaren Ausgaben gehören zum Beispiel: 

• Nicht absetzbare Autokosten (abhängig von CO₂-Emissionen); 

• Bußgelder oder Verwaltungssanktionen; 

• Repräsentations – und Restaurantkosten; 

• Geschäftsgeschenke;  

• … 

Darüber hinaus können Steuerbefreiungen oder -abzüge angewendet werden, wie etwa der Innovations- oder Investitionsabzug (siehe unten), die tatsächlich die Steuerbasis verringern. Es ist daher die Kombination dieser Anpassungen und Abzüge, die letztlich den effektiven steuerpflichtigen Gewinn in Belgien bestimmt. 

Verrechnungspreis: Verrechnungspreisgestaltung 

Arm’s Length-Prinzip 

Internationale Unternehmen, die Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen durchführen, müssen das Prinzip der Arm’s Length einhalten: Die Bedingungen zwischen verwandten Parteien müssen dem entsprechen, was unabhängige Parteien in ähnlichen Situationen anwenden würden. 

In vielen Fällen bestimmt die Verrechnungspreisgestaltung die steuerpflichtige Basis in Belgien. Beispielsweise kann die belgische Tochtergesellschaft oder die ständige Einrichtung eines ausländischen Unternehmens als sogenannter Anbieter von begrenztem Risiko fungieren. Das bedeutet, dass die belgische Gesellschaft oder die feste Betriebsstätte ihre Tätigkeit nach den Richtlinien und Anweisungen der ausländischen Muttergesellschaft – des Hauptunternehmens – ausübt. 

In solchen Situationen ist es angemessen, ein zentralisiertes Verrechnungspreismodell anzuwenden. In diesem Fall erhält die belgische Tochtergesellschaft oder die feste Betriebsstätte eine garantierte, aber begrenzte Gewinnmarge im Austausch für ihre Dienstleistungen, während der Restgewinn oder -verlust dem Hauptunternehmen zugeordnet wird. 

Es ist unerlässlich, dass eine solche Gesellschaft mit begrenztem Risiko eine Vergütung erhält, die den Marktbedingungen entspricht und dem Arm’s Length-Prinzip entspricht. Um diese Marge korrekt zu bestimmen, ist in der Regel eine Benchmark-Studie erforderlich, basierend auf vergleichbaren unabhängigen Unternehmen auf dem Markt. 

Dokumentation 

Ein belgisches Unternehmen oder eine feste Betriebsstätte, die Teil einer internationalen Gruppe ist, unterliegt den belgischen Transferpreisdokumentationspflichten, sobald sie im vorletzten Geschäftsjahr mindestens einen der folgenden Schwellenwerte überschreitet: 

• Jahresumsatz von 50.000.000,00 Euro (ohne nicht wiederkehrende Einnahmen); 

• Durchschnittliche Mitarbeiter von 100 FTEs; 

• Gesamtbilanz beträgt 1 Milliarde Euro. 

In diesem Fall muss er eine Masterdatei (275MF) und eine lokale Datei (275LF) einreichen. Für Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro gilt ebenfalls die Country-by-Country Meldung (Formular 275CBC NOT). 

Steuervorteile 

Belgien ermutigt Unternehmen, durch eine Reihe spezifischer Abzüge und Anreize zu investieren und zu innovieren. Die wichtigsten Regelungen (Situation 2025) sind unten aufgeführt. 

Innovationseinkommensabzug 

Der Innovationseinkommensabzug ermöglicht es, 85 % des Nettoeinkommens aus berechtigten geistigen Eigentumsrechten von der Besteuerung zu befreien. Qualifikationsrechte umfassen Patente, durch Forschung und Entwicklung entwickelte Software, Pflanzenzüchterrechte und bestimmte ergänzende Schutzzertifikate. 

Der Abzug wird gemäß dem sogenannten Nexus-Ansatz berechnet: Nur Einkünfte aus R&D-Aktivitäten, die von oder im Auftrag des belgischen Unternehmens durchgeführt werden, sind berechtigt. 

Investitionszulage – Unterstützung nachhaltiger und innovativer Investitionen 

Belgien belohnt Unternehmen, die in Energieeffizienz, erneuerbare Energien, umweltfreundliche Technologien oder digitale Innovation investieren. 

Unternehmen, die in solche Vermögenswerte investieren, können einen Teil ihres Investitionsbetrags von ihren steuerpflichtigen Gewinnen absetzen. 

Die genauen Abzugsprozentsätze variieren je nach Art der Investition und der Größe des Unternehmens. 

Teilnahmebefreiung (DBI) – Vermeidung von Doppelbesteuerung auf Dividenden 

Belgien verfügt über ein günstiges System zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Gewinnausschüttungen innerhalb der Gruppen. Dividenden, die Ihr belgisches Unternehmen von einer Tochtergesellschaft erhält, sind grundsätzlich von belgischer Steuer befreit, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind: 

• Das Unternehmen hält einen Mindestanteil von 10 % des Kapitals oder hat eine Investition von mindestens 2.500.000 Euro in der Tochtergesellschaft; 

1. Die Teilnahme wird mindestens ein Jahr aufrechterhalten; 

1. Die Tochtergesellschaft unterliegt einem normalen Steuersystem in ihrem Heimatland. 

Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, sind die Dividenden grundsätzlich vollständig von der belgischen Körperschaftsteuer befreit. Daher verfügt Belgien auch über ein ausgezeichnetes Steuerumfeld für Holdinggesellschaften.  

Vorteile des Vertrags 

Belgien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehr als 100 Ländern abgeschlossen. Diese Verträge sehen in der Regel einen reduzierten Quellensteuersatz oder eine Befreiung für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren vor. Eine korrekte Anwendung der Vertragsleistungen kann die effektive Steuerlast bei Auslandstransaktionen erheblich senken.  

Wie wir Sie unterstützen 

Bei Van Havermaet unterstützen wir ausländische Investoren in Belgien durch den gesamten Steuerprozess. Wir beraten zur optimalen Struktur und zu den steuerlichen Konsequenzen, berechnen die Auswirkungen möglicher Abzüge, stellen die Einhaltung der Verrechnungspreisverpflichtungen sicher, und übernehmen, falls gewünscht, das gesamte Steuererklärungsverfahren. Unsere Expertise ermöglicht es Ihnen, sich auf Ihr Kerngeschäft zu konzentrieren, während wir sicherstellen, dass Sie steuerkonform bleiben und keine Chancen verpassen. 

Zögern Sie nicht, uns für weitere Informationen oder eine unverbindliche Analyse Ihrer belgischen Aktivitäten zu kontaktieren. 

Die Informationen in diesem Dokument basieren auf den derzeit geltenden belgischen Steuervorschriften und Verwaltungspositionen. Die Anwendung in der Praxis kann je nach konkreten Fakten und Umständen des Falls variieren.