Firmenwagen in Belgien oder einem Nachbarland? So unterscheidet sich der geldwerte Vorteil

Wenn ein Arbeitnehmer seinen Firmenwagen für private Zwecke nutzen darf, entsteht ein steuerpflichtiger Vorteil. Die Berechnung davon variiert jedoch stark von Land zu Land. Wir vergleichen die wichtigsten Regeln für 2026 in Belgien, den Niederlanden, Frankreich und Deutschland, mit besonderem Fokus auf Elektroautos.

Bitte beachten Sie: Ein Leasingauto kann weitere finanzielle Folgen für den Arbeitgeber haben. Zum Beispiel sind Autokosten und Kraftstoff für das Unternehmen oft nur in begrenztem Umfang absetzbar, ebenso wie die darauf gezahlte Mehrwertsteuer. Diese Aspekte liegen außerhalb des Rahmens dieses Beitrags.

Kurze Zusammenfassung: Dasselbe Firmenauto kann in den vier Ländern zu sehr unterschiedlichen steuerpflichtigen Vorteilen führen. Elektroautos werden im Allgemeinen günstiger behandelt, aber das Ausmaß und die Bedingungen dieses Vorteils variieren von Land zu Land. Für die Mitarbeiter sind der Listenpreis, das Datum der Erstzulassung oder Zurverfügungstellung, die Pendelstrecke und der Kraftstoff besonders entscheidend.

 

Belgien

Berechnung des steuerpflichtigen Vorteils

Belgien betrachtet jede Nutzung des Firmenwagens, die nicht streng professionell ist, als privaten Gebrauch. Sobald ein Mitarbeiter das Auto privat nutzt, entsteht ein steuerpflichtiger Vorteil. In Belgien hängt der steuerpflichtige Vorteil vom Listenpreis, den CO₂-Emissionen und dem Alter des Autos ab. Ob der Arbeitgeber auch den Kraftstoff für private Reisen bezahlt, beeinflusst die Höhe des Vorteils nicht.

Die jährliche Formel für die Leistung lautet:

Katalogpreis einschließlich Optionen und tatsächlich gezahlter Mehrwertsteuer × Altersprozentsatz × CO₂-Prozentsatz × 6/7.

Rabatte werden nicht vom Listenpreis abgezogen. Zusätzlich gilt für 2026 eine Mindestleistung von 1.690 € pro Jahr.

Die Grundlage für den CO₂-Anteil beträgt 5,5 % für die Referenzemissionen für 2026: 70 g/km für Benzin, LPG und Erdgas sowie 58 g/km für Diesel. Für jedes Gramm über oder unter diesem Referenzwert muss der Prozentsatz um 0,1 Prozentpunkte steigen oder sinken. Der Prozentsatz beträgt mindestens 4 % und maximal 18 %. Das bedeutet, dass für Elektroautos ein Satz von 4 % gilt.

Der Listenpreis, der als Berechnungsbasis dient, sinkt ab der ersten Registrierung jährlich um 6 % auf mindestens 70 % ab dem sechsten Jahr.

Pendeln

Benutzt der Arbeitnehmer den Wagen für die Fahrt zur Tätigkeitsstätte, dann kann unter bestimmten Bedingungen eine indexierte Steuerbefreiung gelten, wenn der Arbeitnehmer die pauschale Berufskosten abzieht. In der Tabelle verwenden wir als Illustration 500 € pro Jahr.

Weitere steuerrechtliche Folgen

Für den privaten Gebrauch sind keine gewöhnlichen SV-Beiträge von Arbeitnehmern oder Arbeitgebern zu zahlen. Der Arbeitgeber zahlt aber einen CO₂-Solidaritätsbeitrag. Für ein Elektroauto beträgt der im Jahr 2026 42,34 € pro Monat.

Zusätzlich muss der Arbeitgeber 17 % des geldwerten Vorteils als nicht abzugsfähige Aufwendungen verbuchen. Dieser Prozentsatz steigt auf 40 %, wenn der Arbeitgeber auch die Kraftstoffkosten für den privaten Gebrauch trägt.

 

Deutschland

Berechnung des steuerpflichtigen Vorteils

Auch in Deutschland gilt jede Reise, die nicht strikt geschäftlich ist, als Privatreise, einschließlich Pendelverkehr. Durch diese private Nutzung entsteht für den Arbeitnehmer ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil. Dieser wird üblicherweise mit einem Pauschalsatz von 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat berechnet. Eine Bewertung, die auf den tatsächlichen Kosten und privaten Kilometern basiert, ist möglich, aber administrativ schwieriger und nicht üblich.

Die Leistung unterliegt der Lohnsteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen. Ein persönlicher Beitrag des Mitarbeiters reduziert den steuerpflichtigen Betrag. Die Zahlung von privatem Kraftstoff durch den Arbeitgeber ändert nichts an der Bewertung.

Der Brutto-Listenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung bleibt ebenfalls entscheidend für ein gebrauchtes Auto. Es gibt also keinen Altersrabatt.

Jeder begonnene Monat zählt vollständig, auch wenn das Auto erst am Monatsende verfügbar ist.

Rabatt für Elektro- und Plug-in-Hybridfahrzeuge

Elektro- und bestimmte Plug-in-Hybridautos haben eine geringere Bewertungsbasis, abhängig von Preis, Emissionen, elektrischer Reichweite und Kauf- oder Leasingdatum.

Für ein rein elektrisches Auto, das ab dem 1. Juli 2025 gekauft oder geleast wurde, gelten in der Regel 50 % des Listenpreises als Bewertungsgrundlage. Wenn der Listenpreis maximal 100.000 € beträgt, werden nur 25 % berücksichtigt. In diesem Fall beträgt der monatliche geldwerte Vorteil 0,25 % des Listenpreises.

Für ab 2025 gekaufte oder geleaste Plug-in-Hybride beträgt die Bewertungsbasis 50 %, wenn die CO₂-Emissionen bis zu 50 g/km oder die elektrische Reichweite mindestens 80 Kilometer betragen.

Pendeln

Für die Pendelstrecke wird der monatliche Vorteil in der Regel um 0,03 % des Listenpreises pro Kilometer erhöht (einfache Strecke). Bei weniger als 15 Reisetagen pro Monat können 0,002 % für jede Fahrt verwendet werden. Der Mitarbeiter muss diese Fahrten dann sorgfältig registrieren.

 

Frankreich

Berechnung des steuerpflichtigen Vorteils

Auch in Frankreich führt die private Nutzung eines Firmenwagens zu einem steuerpflichtigen Vorteil. Dieser Vorteil kann auf Basis der tatsächlichen Kosten berechnet werden, aber Arbeitgeber entscheiden sich in der Regel für das pauschalierte Verfahren. Der Vorteil unterliegt der Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen.

Die Einmalbewertung variiert je nachdem, ob der Arbeitgeber das Auto gekauft oder geleast hat. Die untenstehenden Prozentsätze gelten für Fahrzeuge, die ab dem 1. Februar 2025 zur Verfügung gestellt wurden. Für ältere Situationen können frühere Tarife weiterhin gelten. Im Fall von Leasing beschränkt sich der Vorteil auf diese „Kaufmethode“.

Für gekaufte Autos sind Alter und Vergütung für private Kraftstoffe entscheidend:

Im Fall von Miete oder Leasing beträgt der Vorteil 50 % der gesamten jährlichen Kosten. Wenn der Arbeitgeber auch für private Kraftstoffe zahlt, werden diese Kosten zum Vorteil hinzugefügt; wahlweise können 67 % der Gesamtkosten einschließlich Kraftstoff als Alternative verwendet werden. In beiden Fällen ist der Vorteil auf den Betrag begrenzt, der für ein gekauftes Auto gemäß den Bewertungsregeln („Kaufmethode“) gelten würde.

Rabatt für Elektro- und Plug-in-Hybridfahrzeuge

Für ein ab dem 1. Februar 2025 verfügbares Elektroauto, das den französischen Mindestumweltwert erreicht, wird der geldwerte Vorteil um 70 % reduziert. Diese Reduktion ist auf einen indexierten Maximalbetrag beschränkt.

Bei einer Berechnung auf Basis der tatsächlichen Kosten gilt eine Reduzierung von 50 % mit einem niedrigeren Höchstbetrag.

Die vom Arbeitgeber getragenen Kosten für die private Nutzung der Elektrizität stellen keinen zusätzlichen Vorteil dar. Bei fossilen Brennstoffen ist das anders.

Pendeln

Die Fahrt zur Arbeit bringt keinen zusätzlichen geldwerten Vorteil mit sich.

 

Die Niederlande

Berechnung des steuerpflichtigen Vorteils

In den Niederlanden wird der steuerpflichtige Vorteil als „bijtelling“ bezeichnet. Diese wird anhand des Listenpreises einschließlich BPM (Steuer auf Personenwagen und Motorräder) berechnet. Im Vergleich zu den anderen Ländern ist der geldwerte Vorteil in der Regel relativ hoch.

Für ein Auto mit Erstzulassung im Jahr 2026 beträgt der Vorteil 22 % des Listenpreises. Für ein Auto älter als 16 Jahre gelten 35 % des Listenpreises.

Wenn der Arbeitnehmer nachweislich nicht mehr als 500 private Kilometer pro Kalenderjahr fährt, ist kein Vorteil erforderlich. Die Fahrt zur Tätigkeitsstätte gilt in den Niederlanden als Geschäftsreise.

Der geldwerte Vorteil wird über die Lohnsteuer besteuert. Ein persönlicher Beitrag für den privaten Gebrauch kann den Vorteil verringern.

Rabatt für Elektro- und Plug-in-Hybridfahrzeuge

Für ein vollelektrisches Auto mit Erstzulassung im Jahr 2026 gelten 18 % für die ersten 30.000 € des Listenpreises und 22 % für den darüberliegenden Teil. Der reduzierte Prozentsatz gilt für 60 Monate. Am Ende dieses Zeitraums wird der anzuwendende Satz neu festgelegt.

Pendeln

Die Fahrten zur Arbeit mit dem Firmenwagen zählen als Geschäftsreisen und verursachen keinen separaten Zusatz.

 

Zahlenvergleich

Annahmen: Die Tabellen zeigen die steuerpflichtigen Bruttovorteile für 2026 und nicht die Nettosteuerkosten für den Arbeitnehmer. Wir gehen davon aus, dass es sich um ein neues Auto handelt, das dem Mitarbeiter das ganze Jahr über zur Verfügung steht, ohne persönliche Beiträge und mit einer Pendelstrecke von 20 km.

• Belgien: Mindestvorteil und illustrative Steuerbefreiung von 500 €.
• Deutschland: Pauschale Berechnung und mindestens 15 Pendeltage pro Monat.
• Frankreich: Auto gekauft, das weniger als fünf Jahre alt ist, ab dem 1. Februar 2025 zur Verfügung; Das Elektroauto erfüllt die Umweltbedingungen.

Die Niederlande: Erstzulassung 2026, mehr als 500 private Kilometer und Anwendung der 60-Monats-Regel.