Die Steuerbehörden haben mehr denn je ein Auge auf ausländische Unternehmen mit Aktivitäten in Belgien
Als Folge der geänderten belgischen und internationalen Steuervorschriften haben die belgischen Steuerbehörden eine Prüfungskampagne gestartet. Ziel ist es, herauszufinden, welche ausländischen Unternehmen mit Aktivitäten in Belgien eine steuerpflichtige Präsenz (sog. „Betriebsstätte“) haben.
Zahlreiche ausländische Unternehmen werden derzeit mit einem umfangreichen Fragebogen konfrontiert. Mit diesem Auskunftsersuchen wollen die Steuerbehörden genauer erfahren, wo die Kaufverträge ausgehandelt wurden, wer diese Verhandlungen geführt hat, ob es einen festen Arbeitsplatz, ein Home-Office, die Dauer einer Installation oder Baustelle auf belgischem Gebiet gab, usw.
Sie wollen auch wissen, ob es eine Betriebsstätte in Belgien gab.
In der Praxis haben wir festgestellt, dass die Steuerbehörden zunehmend Informationen von Dritten, wie z.B. belgischen Kunden, einholen.
Jedes ausländische Unternehmen mit Aktivitäten auf belgischem Territorium sollte deshalb das mögliche Vorhandensein einer belgischen Betriebsstätte (erneut) prüfen. Im Folgenden möchten wir Sie durch das neue steuerliche Spielfeld für Betriebsstätten führen.
Erweiterung des Konzepts der „Betriebsstätte”
Im Anschluss an die Entwicklungen auf internationaler Ebene, den OECD-BEPS-Aktionsplan, wurde der Begriff der „Betriebsstätte“ wesentlich erweitert. Infolgedessen verändern sich die steuerlichen Rahmenbedingungen, und mehr grenzüberschreitend tätige Unternehmen werden nun eine feste Niederlassung in Belgien haben.
In den meisten Fällen wird die neue Verordnung im Jahr 2020 in Kraft treten. Wir sehen jedoch, dass die belgischen Steuerbehörden bereits darauf einspielt.
- Ihr Unternehmen hat einen Handelsvertreter in Belgien
Früher war die Anwesenheit eines Handelsvertreters in Belgien nur dann eine steuerpflichtige Betriebsstätte, wenn er/sie die Befugnis hatte, die Verträge endgültig abzuschließen.
In der Praxis wurden die Verträge häufig im Wesentlichen vom Handelsvertreter verhandelt, aber final genehmigt in dem ausländischen Unternehmen (so genannte „rubber stamping“). Dies ist den Steuerbehörden natürlich ein Dorn im Auge.
Um diesen Situationen Einhalt zu gebieten, bedeutet die geänderte Spielregel, dass es bereits eine steuerpflichtige Betriebsstätte gibt, sobald ein Handelsvertreter „erheblichen Einfluss“ auf den Vertragsabschluss ausübt.
- Ihr Unternehmen führt Bau- oder Installationsarbeiten in Belgien aus
In Belgien können Bauarbeiten nur dann zu einer Betriebsstätte führen, wenn das Projekt eine Dauer von 12 Monaten überschreitet (einige von Belgien abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen sehen eine kürzere Dauer vor).
In der Praxis können Verträge, die sich auf Bauprojekte beziehen, absichtlich oder unabsichtlich in mehrere Verträge aufgeteilt werden. Durch diese Aufteilung der Verträge konnte die Frist eingehalten werden, so dass von einer Betriebsstätte nicht die Rede sein konnte.
Um darauf eine Antwort zu geben, wird nun festgelegt, dass „verwandte Aktivitäten“, die von verbundenen Unternehmen am selben Standort oder für dasselbe Projekt durchgeführt werden, zur Bestimmung der Dauer zusammengelegt werden müssen.
Die Auswirkung dieser neuen Regel ist, dass eine Firmengruppe nicht mehr durch die Aufteilung ihrer Verträge für ein Bauprojekt das Vorhandensein einer Betriebsstätte vermeiden kann. Werden gemeinsame Aktivitäten für die gleichen Bau-, Konstruktions- oder Installationsarbeiten von verschiedenen Konzerngesellschaften durchgeführt, muss dies aus geschäftlichen (nicht steuerlichen) Gründen motiviert werden können.
2.1 Ist Ihr Unternehmen der Hauptauftragnehmer?
Es ist wichtig zu beachten, dass selbst wenn ein Hauptauftragnehmer alle Teile eines Projekts ausgelagert hat, kann er immer noch eine ständige Niederlassung in Belgien haben. Tatsächlich wird die Zeit, die ein Subunternehmer auf einer belgischen Werft verbringt, dem Hauptauftragnehmer zugewiesen, wenn der Hauptauftragnehmer die Werft während der Zeit, in der der Subunternehmer seine Arbeit ausführt, zur Verfügung hat.
2.2 Ist Ihr Unternehmen ein Subauftragnehmer?
Ein Subunternehmer kann auch eine ständige Niederlassung in Belgien haben, wenn der Subunternehmer Zugang zur Werft hat und dieses deshalb zu einer belgischen Betriebsstätte führt.
- Ihr Unternehmen verfügt über einem materiellen Raum in Belgien
Selbst wenn ein ausländisches Unternehmen über einen materiellen Raum in Belgien verfügt, bedeutet dies nicht automatisch, dass es eine steuerpflichtige Betriebsstätte ist. Tatsächlich sieht das Gesetz eine so genannte „Negativliste“ mit Ausnahmen vor.
Somit stellt eine Niederlassung, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Lieferung von Waren oder Gütern des Unternehmens genutzt wird, keine steuerpflichtige Betriebsstätte dar.
Neu ist, dass diese Ausnahmen nur dann gelten, wenn sie von vorbereitender oder unterstützender Art sind. Dies bedeutet, dass die Tätigkeit keinen wesentlichen und wesentlichen Teil der Tätigkeit des Unternehmens als Ganzes ausmachen darf.
Verstärkte Aufmerksamkeit der Steuerbehörden
Um ausländische Unternehmen mit einer steuerpflichtigen Tätigkeit in Belgien zu identifizieren, versenden die Steuerbehörden derzeit einen umfangreichen Fragebogen an ausländische Unternehmen mit einer belgischen Identifikationsnummer.
Wie oben erwähnt, ist dies in einigen Fällen nicht alles… In der Praxis sehen wir, dass die Steuerbehörden zunehmend auch Informationen von Dritten einholen. Dies ermöglicht es ihnen, eine Informationsanfrage an Ihre belgischen Kunden zu senden. Mit diesem Auskunftsersuchen wollen die Steuerbehörden herausfinden, wo die Vertragsverhandlungen stattgefunden haben, wer diese Verhandlungen geführt hat, ob es eine Baustelle gab, …
Was kann Ihr Unternehmen tun?
Angesichts der veränderten Spielregeln und der erhöhten Aufmerksamkeit der Steuerbehörden raten wir Ihnen, die mögliche Existenz einer belgischen Betriebsstätte (neu) zu prüfen.
Wenn es in Belgien eine steuerpflichtige Betriebsstätte gibt, muss in einem zweiten Schritt die Besteuerungsgrundlage bestimmt und eine Steuererklärung abgegeben werden. Das zu versteuernde Ergebnis muss auf der Grundlage der aktuellen OECD-Verrechnungspreisrichtlinien nachgewiesen werden. Es ist wichtig zu beachten, dass die der belgischen Betriebsstätte gewährte Steuerbemessungsgrundlage von der Steuerbemessungsgrundlage im Ausland (Steuerwohnsitz des Unternehmens) abgezogen werden kann, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Darüber hinaus kann es wichtige Konsequenzen für die Besteuerung Ihrer Mitarbeiter geben. Wie können wir Ihnen helfen?
Möchten Sie herausfinden, ob Ihr Unternehmen eine steuerpflichtige belgische Niederlassung hat? Haben Sie einen Fragebogen von den Steuerbehörden erhalten? Wünschen Sie Unterstützung bei der Formulierung Ihrer Antwort? Können Sie Hilfe bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage der belgischen Betriebsstätte in Anspruch nehmen? Möchten Sie die Grundlagen der Verrechnungspreise überprüfen?
Wir helfen Ihnen gerne!
Veröffentlichungsdatum: 14 Februar 2020