AUFRUF UM ZU HANDELN: ERWEITERUNG DER DEFINITION DES BEGRIFFS “ FESTE BETRIEBSSTÄTTE“ IM HINBLICK AUF EINE DRASTISCHE ÄNDERUNG DER BESTEUERUNG IHRES UNTERNEHMENS?
Infolge bestimmter Entwicklungen auf internationaler Ebene – dem BEPS-Aktionsplan der OECD – hat sich der Begriff der „festen Betriebsstätte“ weitgehend erweitert. Infolgedessen werden sich die steuerlichen Rahmenbedingungen drastisch verändern, und mehr Unternehmen, die grenzüberschreitend tätig sind, werden nun eine steuerpflichtige Betriebsstätte in Belgien gründen.
In den meisten Fällen werden diese neuen Regeln ab 2020 gelten. In der Praxis stellen wir jedoch fest, dass sich die belgische Steuerverwaltung bereits an die neuen Regeln anwendet.
AUSLÄNDISCHE UNTERNEHMEN, DIE IN BELGIEN GESCHÄFTE MACHEN – DIE BELGISCHE (STEUER-)VERWALTUNG LAUERT!
Anlässlich geänderter belgischer und internationaler Steuervorschriften hat die belgische Steuerverwaltung vor kurzem eine große Reihe von Steuerfragebögen für ausländische Unternehmen, die in Belgien geschäftlich tätig sind, erstellt. Die Steuerverwaltung will herausfinden, welche ausländischen Unternehmen mit Aktivitäten in Belgien eine steuerpflichtige Anwesenheit (sog. „feste Betriebsstätte“) haben.
Viele ausländische Unternehmen werden derzeit mit einem umfangreichen Fragebogen konfrontiert. Darüber hinaus besteht in der Praxis die Tendenz, dass die belgische Steuerverwaltung Informationen von Dritten anfordert, zum Beispiel von belgischen Kunden des ausländischen Unternehmens.
Mit Hilfe dieses Fragebogens und der Informationen von Dritten möchte die belgische Steuerverwaltung herausfinden, wo die Vertragsverhandlungen stattgefunden haben, wer diese Verhandlungen geführt hat, wie lange ein bestimmtes Bau- oder Installationsprojekt auf dem belgischen Staatsgebiet gedauert hat usw. Auf diese Weise werden den belgischen Steuerbehörden wichtige Informationen zur Verfügung gestellt, die sie zu dem Urteil führen können, dass Ihr Unternehmen in Belgien steuerpflichtig ist… was wiederum andere belgische (steuerliche) Auswirkungen haben kann….
AUSLÄNDISCHE UNTERNEHMEN IN DER COVID-19-ZEIT
Aufgrund der im Rahmen von COVID-19 getroffenen Maßnahmen können ausländische Unternehmen mit unerwarteten Steuerfolgen konfrontiert werden. Aufgrund bestimmter Reisebeschränkungen muss ein Mitarbeiter eines ausländischen Unternehmens möglicherweise vorübergehend von seinem Wohnort in Belgien aus telearbeiten.
Ein Home-Office in Belgien kann im Prinzip dazu führen, dass ein ausländisches Unternehmen eine feste Betriebsstätte hat. Es ist jedoch wichtig zu betonen, dass ein Home-Office nicht automatisch als Betriebsstätte gilt. Eine wichtige Voraussetzung ist nämlich, dass der ausländische Arbeitgeber langfristig Zugang zum Home-Office des Arbeitnehmers hat.
Die belgische Steuer- und Zollverwaltung hat dazu noch keine Stellung genommen. Die OECD hat jedoch bereits darauf hingewiesen, dass, wenn ein Arbeitnehmer aufgrund der COVID-19-Maßnahmen zur Telearbeit verpflichtet ist, das Home-Office aller Wahrscheinlichkeit nach nicht als feste Betriebsstätte gilt. Schließlich geht es unter diesen besonderen Umständen nicht um eine Frage von ausreichend dauerhafter Natur.
Darüber hinaus könnten die COVID-19-Maßnahmen auch zu einer personellen Betriebsstätte in Belgien führen, wenn ein Handelsvertreter von seinem Wohnort in Belgien aus arbeitet und von dort aus Verträge für das ausländische Unternehmen abschließt. Auch hier stellt die OECD fest, dass diese Situation nicht zu einer festen Betriebsstätte führt, da nicht gesagt werden kann, dass der Handelsvertreter „normalerweise“ in Belgien Verträge abschließt.
Es gibt auch viele ausländische Unternehmen, die auf einer belgischen Baustelle tätig sind. In den meisten Fällen gilt eine Baustelle als feste Betriebsstätte, wenn sie sich über einen Zeitraum von mindestens 12 Monaten erstreckt. Wenn jedoch die Aktivitäten auf der Baustelle derzeit durch die COVID-19-Maßnahmen vorübergehend unterbrochen werden, wird die Zählung für den 12-Monats-Zeitraum fortgesetzt. Mit anderen Worten, diese vorübergehende Unterbrechung der Baustelle sollte nicht berücksichtigt werden. Infolge einer solchen Unterbrechung kann der Mindestzeitraum für eine belgische Baustelle immer noch überschritten werden, was dazu führt, dass das ausländische Unternehmen und seine Mitarbeiter in Belgien steuerpflichtig werden.
HAT IHR UNTERNEHMEN BEREITS DIE PFLICHT DES EINTRAGS BEI EINER SOZIALEN VERSICHEURNGSKASSE ERFÜLLT? WENN NICHT … DANN IST ES ZEIT ZU HANDELN, UM GELDSTRAFEN UND VERZUGSZINSEN ZU VERMEIDEN!
Ausländische Unternehmen, bei denen davon ausgegangen wird, dass sie eine belgische Betriebsstätte haben (belgische Aktivitäten von 30 Tagen/Kalenderjahr sind bereits ausreichend!), müssen auch die Verpflichtung berücksichtigen, einer belgischen Sozialversicherungskasse beizutreten und jährliche Beiträge zu zahlen.
Mehrere ausländische Unternehmen haben bereits ein Schreiben des belgischen Nationalen Instituts für die Sozialversicherung der Selbständigen (NISSE) erhalten, in dem es heißt, dass sie einer Sozialversicherungskasse in Belgien beitreten und jährliche Sozialversicherungsbeiträge zuzüglich Verzugszinsen zahlen müssen.
Wir stellen fest, dass diese letztgenannte Kontrollmaßnahme hauptsächlich auf ausländische Unternehmen, die eine belgische Mehrwertsteuernummer und/oder eine Registrierung in der KBO (Datenbank für Unternehmen) haben, abzielt. In diesem Zusammenhang stellen wir ein verstärktes Maß an Zusammenarbeit zwischen den verschiedenen Behörden fest. So werden beispielsweise immer mehr Informationen zwischen der belgischen Steuerverwaltung und der Sozialinspektion ausgetauscht. Infolgedessen werden ausländische Unternehmen, die Limosa-Meldungen abgegeben oder Mehrwertsteueraktivitäten in Belgien durchgeführt haben, wahrscheinlich vom belgischen Landesamt für soziale Sicherheit kontaktiert.
WIE KÖNNEN WIR IHNEN HELFEN?
Möchten Sie, dass wir prüfen, ob Ihr Unternehmen eine steuerpflichtige belgische feste Betriebsstätte hat? Hat Ihr Unternehmen einen Fragebogen von der Steuerverwaltung oder einen Brief vom belgischen NISSE erhalten? Braucht Ihr Unternehmen Hilfe beim Beitritt zu einer Sozialversicherungskasse? Oder bei der Beantragung einer Freistellungsbescheinigung für die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen? Benötigt Ihr Unternehmen Hilfe bei der Beantwortung der Fragen der Steuerverwaltung im Rahmen einer Steuerprüfung? Benötigt Ihr Unternehmen Unterstützung bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage der belgischen Betriebsstätte? Möchten Sie Ihre Transfer Pricing überprüfen?
Wir helfen Ihnen gerne weiter!