Voiture de société en Belgique ou dans un pays voisin ? C’est ainsi que l’avantage imposable diffère

Lorsqu’un salarié est également autorisé à utiliser sa voiture de société à des fins privées, il en résulte un avantage en nature imposable. Cependant, le calcul varie considérablement d’un pays à l’autre. Nous comparons les règles les plus importantes pour 2026 en Belgique, aux Pays-Bas, en France et en Allemagne, avec un accent particulier sur les voitures électriques.

Veuillez noter qu’une voiture en leasing peut avoir d’autres conséquences financières pour l’employeur. Par exemple, les frais de voiture et de carburant ne sont souvent déductibles que dans une mesure limitée pour l’entreprise, tout comme la TVA payée sur ces frais. Ces aspects dépassent le cadre de cette contribution.

Résumé court : la même voiture de société peut entraîner un avantage imposable très différent dans les quatre pays. Les voitures électriques sont généralement traitées plus favorablement, mais l’étendue et les conditions de ce bénéfice varient d’un pays à l’autre. Pour les employés, le prix affiché, la date de première admission ou de mise à disposition, la distance de trajet et le régime de carburant sont particulièrement déterminants.

 

Belgique

Calcul de l’avantage en nature imposable

La Belgique considère toute utilisation de la voiture de société qui n’est pas strictement professionnelle comme une utilisation privée. Dès qu’un employé utilise la voiture en privé, un avantage imposable en résulte. En Belgique, l’avantage imposable dépend de la valeur catalogue, le taux d’émission de CO₂ et de l’âge de la voiture. Le fait que l’employeur paie également le carburant pour les déplacements privés n’affecte pas le montant de l’avantage.

La formule de calcul de l’avantage annuel est la suivante :

valeur catalogue incluant les options et la TVA réellement payée × pourcentage d’âge × pourcentage de CO₂ × 6/7.

Les réductions ne sont pas déduites du prix affiché. De plus, une prestation minimale de 1 690 € par an s’applique pour 2026.

La base du taux CO₂ est de 5,5 % pour les émissions de référence pour 2026 : 70 g/km pour l’essence, le GPL et le gaz naturel, et 58 g/km pour le diesel. Le pourcentage sera majoré ou réduit de 0,1% par gramme de CO₂ inférieur ou supérieur au taux d’émission de référence. Le pourcentage est minimum de 4 % et maximum de 18 %. Cela signifie que 4 % s’appliquent aux voitures électriques.

Le prix de liste, qui sert de base au calcul, diminue annuellement de 6 % à partir du premier enregistrement, à au moins 70 % à partir de la sixième année.

Transport quotidien

Dans le cas du trajet domicile-travail, une exonération indexée peut s’appliquer sous certaines conditions si l’employé déduit les frais professionnels forfaitaires. Dans le tableau, nous utilisons 500 € par an comme illustration.

Autres conséquences (para)fiscales

L’avantage est totalement exonéré des cotisations de sécurité sociale ordinaires. L’employeur verse une contribution de solidarité CO₂. Pour une voiture électrique, ce sera 42,34 € par mois en 2026.

De plus, l’employeur doit inclure 17 % de l’avantage comme dépense non autorisée. Ce pourcentage monte à 40 % si l’employeur supporte également les coûts du carburant pour un usage privé.

 

Allemagne

Calcul de l’avantage imposable

En Allemagne aussi, tout voyage qui n’est pas strictement professionnel est considéré comme un voyage privé, y compris le trajet domicile-lieu de travail. En raison de cet usage privé, un avantage imposable s’applique à l’employé. Ce taux est généralement calculé à un taux fixe de 1 % de la valeur catalogue par mois. Une évaluation basée sur les coûts réels et les kilomètres privés est possible, mais administrativement plus difficile et peu utilisée.

L’avantage est soumis à l’impôt sur les salaires et aux cotisations de sécurité sociale. Une contribution personnelle de l’employé réduit le montant imposable. Le paiement du carburant privé par l’employeur ne modifie pas la valeur forfaitaire.

Le prix catalogue au moment de l’immatriculation reste également décisif pour une voiture d’occasion. Il n’y a donc pas de réduction d’âge.

Chaque mois de début compte en totalité, même si la voiture n’est disponible qu’à la fin de ce mois.

Remise pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables

Les voitures électriques et certaines hybrides rechargeables auront une base de valorisation réduite, selon leur prix, leurs émissions, leur autonomie électrique et la date d’achat ou de location.

Pour une voiture purement électrique achetée ou louée à partir du 1er juillet 2025, 50 % du prix affiché s’applique généralement comme base d’évaluation. Si le prix de listage est maximum de 100 000 €, seulement 25 % seront pris en compte. Dans ce cas, le montant mensuel forfaitaire représente effectivement 0,25 % du prix de liste.

Pour les hybrides rechargeables achetés ou loués à partir de 2025, la base d’évaluation est de 50 % si les émissions de CO₂ atteignent 50 g/km ou si l’autonomie électrique est d’au moins 80 kilomètres.

Transport quotidien

Pour les trajets domicile-travail, l’avantage mensuel est augmenté de 0,03 % de la valeur catalogue par kilomètre (aller simple). Pour moins de 15 jours de trajet par mois, 0,002 % peut être utilisé par trajet. L’employé est obligé d’enregistrer ces trajets.

 

France

Calcul de l’avantage imposable

En France également, l’utilisation privée d’une voiture de société entraîne un avantage imposable. Cet avantage peut être calculé sur la base des coûts réels, mais les employeurs optent généralement pour la méthode forfaitaire. L’avantage est soumis à l’impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale.

La valeur forfaitaire varie selon que l’employeur a acheté ou loué la voiture. Les pourcentages ci-dessous s’appliquent aux véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025. Dans le cas de la location, l’avantage se limite à cette « méthode d’achat ».

Pour les voitures achetées, l’âge et la compensation pour le carburant privé sont déterminants :

Dans le cas de la location ou de la location, l’avantage représente 50 % du coût annuel total. Si l’employeur paie le carburant privé, ces coûts sont ajoutés à l’avantage, ou en alternative 67 % du coût total, y compris le carburant, peut être appliqué comme avantage en nature. Dans les deux cas, l’avantage est limité au montant applicable à une voiture achetée selon les règles d’évaluation (« méthode d’achat »).

Abattement pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables

Pour une voiture électrique mise à disposition à partir du 1er février 2025 et atteignant le score environnemental minimum français, le bénéfice forfaitaire sera réduit de 70 %. Cette réduction est limitée à un montant maximal indexé.

Dans le cas d’un calcul basé sur les coûts réels, une réduction de 50 % s’applique, avec un montant maximal inférieur.

Les coûts d’électricité supportés par l’employeur pour un usage privé ne constitue pas un avantage supplémentaire. C’est différent pour les combustibles fossiles.

Transport quotidien

Le trajet domicile-travail n’apporte pas d’avantage supplémentaire distinct.

 

Les Pays-Bas

Calcul de l’avantage imposable

Aux Pays-Bas, l’avantage imposable est appelé la « bijtelling ». Celle-ci est calculée sur le prix catalogue, incluant la taxe BPM (taxe sur les voitures et les motos). Comparé aux autres pays, l’avantage est généralement relativement élevé.

Pour une voiture avec une première immatriculation en 2026, l’avantage standard est de 22 % du prix catalogue. Pour une voiture de plus de 16 ans, 35 % de la valeur catalogue s’applique.

Si l’employé ne conduit manifestement pas plus de 500 kilomètres privés par année civile, aucun avantage n’est nécessaire. Le trajet domicile-travail est considéré comme un voyage d’affaires.

L’avantage est soumis à l’impôt lors de la déduction du prélèvement sur le salaire. Une contribution personnelle à usage privé peut réduire le montant.

Abattement pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables

Pour une voiture entièrement électrique avec première admission en 2026, 18 % s’appliquent aux 30 000 € premiers du prix catalogue et 22 % à la partie au-dessus. Le pourcentage réduit s’applique pendant 60 mois. À la fin de cette période, le taux applicable sera redéterminé.

Tranjet domicile – lieu de travail

Le déplacement en voiture de société pour le trajet entre domicile et lieu de travail est considéré comme un voyage d’affaires et ne constitue pas d’avantage supplémentaire.

 

Comparaison des chiffres

Hypothèses : les tableaux montrent les avantages bruts imposables pour 2026 et non le coût fiscal net pour l’employé. Nous supposons une nouvelle voiture disponible pour l’employé toute l’année, sans contribution personnelle et avec une distance de trajet de 20 km.

• Belgique : prestation imposable minimale et exonération exemplative de 500 €.
• Allemagne : méthode à tarif forfaitaire et au moins 15 jours de trajet par mois.
• France : voiture achetée de moins de cinq ans, disponible à partir du 1er février 2025 ; La voiture électrique répond au niveau environnemental.

Les Pays-Bas : première admission en 2026, plus de 500 kilomètres privés et application de la règle des 60 mois.