{"id":7402,"date":"2022-06-02T08:32:02","date_gmt":"2022-06-02T06:32:02","guid":{"rendered":"http:\/\/van-havermaet-international.local\/tmp\/"},"modified":"2026-06-11T14:15:08","modified_gmt":"2026-06-11T12:15:08","slug":"definition-der-festen-betriebsstaette","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/international.vanhavermaet.be\/de\/definition-der-festen-betriebsstaette\/","title":{"rendered":"Definition der festen Betriebsst\u00e4tte"},"content":{"rendered":"
\n

DEFINITION DER BELGISCHEN FESTEN BETRIEBSST\u00c4TTE F\u00dcR EINKOMMENSTEUERN NACH BELGISCHEM RECHT<\/strong><\/h2>\n

Materielle belgische feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

Unter dem Begriff \u201ematerielle belgische feste Betriebsst\u00e4tte\u201c versteht man: \u201ejede feste Einrichtung, mit deren Hilfe die gewerbliche T\u00e4tigkeit des ausl\u00e4ndischen Unternehmens ganz oder teilweise in Belgien ausge\u00fcbt wird\u201c.<\/em><\/p>\n

Eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung ist insbesondere:<\/p>\n

    \n
  • ein Ort, an dem die Gesch\u00e4ftsleitung ausge\u00fcbt wird;<\/li>\n
  • eine Zweigniederlassung;<\/li>\n
  • ein B\u00fcro;<\/li>\n
  • eine Fabrik;<\/li>\n
  • eine Werkst\u00e4tte;<\/li>\n
  • eine Agentur;<\/li>\n
  • eine Mine, ein Steinbruch oder jeder andere Ort an welchem nat\u00fcrliche Reicht\u00fcmer gewonnen werden;<\/li>\n
  • ein Lager;<\/li>\n
  • ein Warenvorrat<\/li>\n<\/ul>\n

    Konstruktion materielle belgische feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

    Unter dem Begriff \u201eKonstruktion materielle belgische feste Betriebsst\u00e4tte\u201c versteht man: \u201eeine Bau- oder Konstruktionsarbeit, deren Dauer einen Zeitraum von 30 Tagen \u00fcberschreitet\u201c.<\/em><\/p>\n

    Personalbezogene belgische feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

    Unter dem Begriff \u201epersonalbezogene belgische feste Betriebsst\u00e4tte\u201c versteht man: \u201eeinen Vertreter oder sonstigen Vermittler, der in Belgien f\u00fcr ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen t\u00e4tig ist, auch wenn diese Person nicht befugt ist, im Namen dieses Unternehmens Vertr\u00e4ge abzuschlie\u00dfen.\u201c<\/em><\/p>\n

    Die Anforderung der Unterschriftsbefugnis spielt in der belgischen Definition keine Rolle.<\/p>\n

    Dienstleistungen belgische feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

    Unter dem Begriff \u201eDienstleistungen belgische feste Betriebsst\u00e4tte\u201c versteht man: \u201eein ausl\u00e4ndisches Unternehmen, das in Belgien f\u00fcr gleiche oder miteinander verbundene Projekte Dienstleistungen durch eine oder mehrere nat\u00fcrliche Personen erbringt, die in Belgien anwesend sind und diese Dienstleistungen w\u00e4hrend eines Zeitraums oder mehrerer Zeitr\u00e4ume erbringen, deren Gesamtdauer 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zw\u00f6lf Monaten \u00fcberschreitet.\u201c<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    DEFINITION DER FESTEN BETRIEBSST\u00c4TTE<\/strong> F\u00dcR EINKOMMENSTEUERN <\/strong>AUF DER GRUNDLAGE EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS<\/strong><\/h2>\n

    Materielle feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

    Auf der Grundlage des Doppelbesteuerungsabkommers mit dem Heimatland des betreffenden Unternehmens entsteht in Belgien eine steuerpflichtige materielle Betriebsst\u00e4tte, wenn das Unternehmen in Belgien \u00fcber einen materiellen Raum verf\u00fcgt (als Eigent\u00fcmer, Mieter oder in irgendeiner anderen Form mit Verf\u00fcgungsgewalt) und die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten des ausl\u00e4ndischen Unternehmens ganz oder teilweise von diesem Raum aus ausge\u00fcbt werden.<\/p>\n

    Der Ausdruck \u201ematerielle feste Betriebsst\u00e4tte\u201c umfasst vor allem:<\/p>\n

      \n
    • einen Ort an welchem Leitungst\u00e4tigkeiten stattfinden;<\/li>\n
    • eine Zweigsniederlassung;<\/li>\n
    • ein B\u00fcro;<\/li>\n
    • eine Fabrik;<\/li>\n
    • eine Werkst\u00e4tte;<\/li>\n
    • und eine Mine, eine \u00d6l- oder Gasquelle, einen Steinbruch oder jeden anderen beliebigen Ort an welchem nat\u00fcrliche Reicht\u00fcmer gewonnen werden.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n

       <\/p>\n

      ERH\u00d6HTE <\/strong>AUFMERKSAMKEIT DER BELGISCHEN STEUERBEH\u00d6RDEN<\/strong><\/p>\n

      Wir stellen fest, dass die belgischen Steuerbeh\u00f6rden ihre Forschungsaktivit\u00e4ten in Bezug auf ausl\u00e4ndische Unternehmen die T\u00e4tigkeiten\/Projekte<\/em> ausf\u00fchren \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum (l\u00e4nger als 6 Monate) oder auf einer wiederkehrenden Basis \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum f\u00fcr denselben Auftraggeber<\/u> und am gleichen<\/u> geografischen Standort<\/u> in Belgien verst\u00e4rkt haben. In solchen F\u00e4llen k\u00f6nnen die belgischen Steuerbeh\u00f6rden m\u00f6glicherweise den Standpunkt einnehmen, dass das Unternehmen eine steuerpflichtige materielle feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong> in Belgien hat.<\/p>\n

      So kann bereits die blo\u00dfe Tatsache, dass Ihr Unternehmen einen bestimmten Raum in Belgien nutzt \u2013 beispielsweise eine Werkstatt bei einem Kunden \u2013 ausreichen, um als feste Einrichtung zu gelten. In diesem Zusammenhang ist es zudem nicht erforderlich, dass der betreffende Raum (wie Geb\u00e4ude, Anlagen oder andere Einrichtungen) Eigentum Ihres Unternehmens ist, von diesem gemietet wird oder ihm vertraglich zur Verf\u00fcgung steht.<\/p>\n

      Beachten Sie, dass auch ein Heimb\u00fcro<\/strong> als materielle Betriebsst\u00e4tte gelten kann. Diese Beurteilung h\u00e4ngt jedoch stark von den konkreten Tatsachen und Umst\u00e4nden ab.<\/p>\n

      Wir k\u00f6nnen auf Wunsch pr\u00fcfen, ob tats\u00e4chlich das Risiko besteht, dass die ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten zu einer steuerpflichtigen Betriebsst\u00e4tte in Belgien f\u00fchren k\u00f6nnen.<\/p>\n

      \n

      <\/h3>\n

      Bauarbeiten oder Montage- oder Installationst\u00e4tigkeiten<\/strong><\/h3>\n

      Auf der Grundlage des Doppelbesteuerungsabkommers mit dem Heimatland des betreffenden Unternehmens entsteht in Belgien eine steuerpflichtige Betriebsst\u00e4tte, wenn Bauarbeiten oder Konstruktions- oder Installationsarbeiten <\/strong>\u00fcber einen bestimmten Zeitraum (z. B. 12 Monate) durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n

      Die Bauarbeiten oder Konstruktions- oder Installationsarbeiten sind weit auszulegen. Dazu geh\u00f6ren beispielsweise auch die Planungsarbeiten vor Ort und die Leitung oder \u00dcberwachung der Bauarbeiten. Auch Aushubarbeiten fallen ausdr\u00fccklich unter diese Definition.<\/p>\n

      Belgien ist zwar erst dann steuerpflichtig, wenn die Arbeiten einen l\u00e4ngeren Zeitraum \u00fcberschreiten. In den meisten Doppelbesteuerungsabkommen gilt ein Zeitraum von 12 Monaten<\/strong>, aber ausnahmsweise sehen einige Doppelbesteuerungsabkommen auch einen k\u00fcrzeren Zeitraum vor (z. B. 9 oder 6 Monate).<\/p>\n

      Der Zeitraum der Arbeiten ist nicht nach Kalenderjahren zu betrachten. Es kann sich auch um Arbeiten handeln, die entweder im Laufe des Jahres 2024 die Frist von 12 Monaten \u00fcberschritten haben oder im Laufe des Jahres 2024 begonnen haben und sp\u00e4ter die Frist von 12 Monaten \u00fcberschreiten werden (z. B. im Jahr 2025).<\/p>\n

      F\u00fcr die Berechnung der Dauer eines Bau oder Montage- oder Installationsarbeiten sollten die folgenden Regeln beachtet werden:<\/p>\n

        \n
      • die Frist beginnt ab dem Zeitpunkt, an dem die ersten vorbereitenden Arbeiten auf belgischem Grundgebiet durchgef\u00fchrt werden;<\/li>\n
      • Getrennte Bauarbeiten oder getrennte Installations- oder Montagearbeiten sollten bei der Berechnung der Mindestdauer nach dem jeweiligen \u00dcbereinkommen (z. B. 12 Monate) nicht zusammengerechnet werden;<\/li>\n
      • Als „getrennte Arbeiten“ k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich Arbeiten gelten, die f\u00fcr verschiedene Auftraggeber ausgef\u00fchrt werden, es sei denn, diese Arbeiten bilden in wirtschaftlicher Hinsicht eine Einheit;<\/li>\n
      • Wenn mehrere Arbeiten f\u00fcr einen einzigen Kunden gem\u00e4\u00df einem einzigen Vertrag ausgef\u00fchrt werden, werden sie als ein Ganzes behandelt (es sei denn, diese Arbeiten werden nicht im Zusammenhang ausgef\u00fchrt);<\/li>\n
      • werden f\u00fcr einen Auftraggeber aufgrund mehrerer Auftr\u00e4ge verschiedene Bauleistungen erbracht, so sind diese auch dann zusammenzurechnen, wenn die Bauleistungen zwar an verschiedenen Orten erbracht werden, aber nur Teil eines gr\u00f6\u00dferen Ganzen sind und keine wesentliche Unterbrechung der Arbeiten vorliegt;<\/li>\n
      • die Durchf\u00fchrung gemeinsamer T\u00e4tigkeiten f\u00fcr dieselben Bauarbeiten oder Montage- oder Installationst\u00e4tigkeiten durch Unternehmen der Gruppe, unabh\u00e4ngig davon, ob sie in unterschiedlichen Zeitr\u00e4umen durchgef\u00fchrt werden, muss durch gesch\u00e4ftliche Motive gerechtfertigt sein.<\/li>\n<\/ul>\n

        Beachten Sie, dass die j\u00fcngsten internationalen Entwicklungen bekr\u00e4ftigt haben, dass im Falle einer steuerlich motivierten Aufteilung von Projekten\/Auftr\u00e4gen zwischen Konzerngesellschaften (d. h. contract splitting) eine Betriebsst\u00e4tte entstehen kann. Dies gilt selbst dann, wenn die Mindestdauer f\u00fcr eine Betriebsst\u00e4tte auf individueller Basis nicht \u00fcberschritten wird.<\/p>\n

        Personalbezogene feste Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n

        Auf der Grundlage des Doppelbesteuerungsabkommers mit dem Heimatland des betreffenden Unternehmens entsteht in Belgien eine steuerpflichtige feste Betriebsst\u00e4tte, wenn Ihr Unternehmen in Belgien einen (an das Unternehmen verbundenen) Vertreter hat, der die Befugnis<\/strong> (= Zeichnungsberechtigung) besitzt, im Namen des Unternehmens Vertr\u00e4ge abzuschlie\u00dfen, und diese Befugnis auch gew\u00f6hnlich aus\u00fcbt.<\/p>\n

        Denken Sie dabei beispielsweise an Kundenbetreuer und kaufm\u00e4nnische Berufsbilder.<\/p>\n

        Unter (an das Unternehmen verbundenen) Vertreter versteht man: \u201ejede Person, die sich als Vertreter eines Unternehmens ausgibt und im Namen und auf Rechnung dieses Unternehmens spricht und\/oder Vertr\u00e4ge abschlie\u00dft\u201c. Beachten Sie, dass unter dem Begriff Vertreter kein<\/strong> haftender Vertreter f\u00fcr Mehrwertsteuerzwecke zu verstehen ist.<\/p>\n

        AKTUELLE ENTWICKLUNGEN<\/strong><\/p>\n

        Im Rahmen der aktuellen internationalen steuerlichen Entwicklungen, kann der Vertreter auch eine feste Betriebsst\u00e4tte darstellen, wenn dieser nicht befugt ist, um Vereinbarungen abzuschlie\u00dfen, sondern schon eine wichtige Rolle spielt beim Verhandeln und\/oder Schlie\u00dfen von Vertr\u00e4gen, bei denen nachher vom ausl\u00e4ndischen Hauptunternehmen keine materiellen vertr\u00e4glichen \u00c4nderungen mehr durchgef\u00fchrt werden (d.h. rubber stamping). Mit anderen Worten, die wirtschaftliche Realit\u00e4t wird entscheidend sein.<\/p>\n

        Auf Basis von den exakten Tatsachen und des zutreffenden Doppelbesteuerungsabkommen, k\u00f6nnen wir auf Ihren Wunsch nachgehen, ob es tats\u00e4chlich ein Risiko gibt, dass der(die) Vertreter zu einer steuerpflichtigen festen Betriebsst\u00e4tte in Belgien Anlass geben k\u00f6nnen.<\/p>\n

         <\/p>\n

        DEFINITION DER FESTEN BETRIEBSST\u00c4TTE F\u00dcR MEHRWERTSTEUERZWECKE NACH BELGISCHEM RECHT<\/strong><\/h2>\n

        Ein ausl\u00e4ndischer Steuerpflichtiger kann f\u00fcr Mehrwertsteuerzwecke auch eine feste Betriebsst\u00e4tte in Belgien begr\u00fcnden.<\/p>\n

        Ein ausl\u00e4ndischer Steuerpflichtiger verf\u00fcgt f\u00fcr seine ausgehenden Ums\u00e4tze (Lieferung von Gegenst\u00e4nden und\/oder Erbringung von Dienstleistungen) \u00fcber eine feste Betriebsst\u00e4tte f\u00fcr Mehrwertsteuerzwecke in Belgien, wenn die folgenden Bedingungen kumulativ<\/u> erf\u00fcllt sind:<\/p>\n

          \n
        • Der Steuerpflichtige hat in Belgien einen Sitz der Gesch\u00e4ftsleitung, eine Zweigniederlassung, eine Fabrik, eine Werkstatt, eine Agentur, ein Lager, ein B\u00fcro, ein Labor, ein Einkaufs- oder Verkaufsb\u00fcro, ein Depot oder eine andere feste Einrichtung.<\/li>\n
        • Diese Betriebsst\u00e4tte ist durch einen ausreichenden Grad an Dauerhaftigkeit und eine angemessene Struktur in Bezug auf personelle und technische Mittel<\/strong><\/li>\n
        • Die vorgenannten personellen und technischen Mittel erm\u00f6glichen es der Einrichtung, regelm\u00e4\u00dfig<\/strong> Waren zu liefern oder Dienstleistungen <\/strong>im Sinne des belgischen Mehrwertsteuergesetzes zu erbringen, unabh\u00e4ngig davon, wo diese T\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt wird und ob diese Ums\u00e4tze tats\u00e4chlich mehrwertsteuerpflichtig sind oder davon befreit sind.<\/li>\n<\/ul>\n

          Ein ausl\u00e4ndischer Steuerpflichtiger mit einer MWST-festen Betriebsst\u00e4tte in Belgien wird f\u00fcr die belgische Mehrwertsteuer in Bezug auf die \u00fcber diese Betriebsst\u00e4tte get\u00e4tigten Ums\u00e4tze einem Steuerpflichtigen mit Sitz oder satzungsm\u00e4\u00dfigem Sitz in Belgien gleichgestellt.<\/p>\n

          Dies bringt verschiedene Mehrwertsteuerpflichten in Belgien mit sich, darunter die Notwendigkeit einer belgischen Mehrwertsteuerregistrierung und die Abgabe regelm\u00e4\u00dfiger Mehrwertsteuererkl\u00e4rungen.<\/p>\n<\/div>\n

          Ein Steuerpflichtiger, dessen wirtschaftlicher Sitz, Wohnsitz oder gew\u00f6hnlicher Aufenthaltsort nicht in Belgien liegt und bei dem die oben genannten Voraussetzungen nicht erf\u00fcllt sind, gilt f\u00fcr die Anwendung des Mehrwertsteuergesetzes als nicht in Belgien ans\u00e4ssiger Steuerpflichtiger.<\/p>\n

          \n

          Beachten Sie, dass die Ausf\u00fchrung von Bauarbeiten auf einer Baustelle grunds\u00e4tzlich keine MwSt. feste Betriebsst\u00e4tte<\/u><\/strong> begr\u00fcndet, unabh\u00e4ngig von der Dauer der Arbeiten.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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